Llega el momento de enfrentarse a hacer una factura.
La obligación de facturar comienza en el momento en el que se entrega un bien, se presta un servicio o si hay pagos anteriores.
Es decir, cuando exista la entrega de bienes o se realice una prestación de servicios y se entienda realizada en el territorio sujeto a un impuesto.
Partes de la factura que deben aparecer obligatoriamente
¿Qué elementos debe contener una factura de forma obligatoria?
1. Palabra FACTURA
Es obligatorio, por muy obvio que parezca, incluir de forma bien visible la palabra “factura” en el documento.
Principalmente sirve para diferenciarla de otros documentos como los presupuestos, albaranes o incluso otro tipo de factura (rectificativa, recapitulativa, etc…).
Sea cual sea el tipo, debe ir reflejado para que no haya lugar a error.
2. Número y fecha correlativa
No sólo se indica por seguir un orden sino que, además, se trata de cumplir con el Reglamento de Facturación.
Es una forma de evitar “trampas” a la hora de presentar el IVA trimestral, principalmente.
En caso de error, no podemos eliminarla y “hacer que desaparezca”. En todo caso se recurrirá a una rectificativa (¡y ojo que éstas deben seguir un número o serie diferente a las normales!).
3. Identificación completa del emisor
Deberás mostrar correctamente y de forma visible al menos estos datos:
- Nombre
- NIF o CIF
- Domicilio social
4. Identificación del receptor
Aunque no siempre es obligatorio, es más que aconsejable que lo detalles.
Los datos mínimos son los mismo que los de identificación del emisor. Es decir: nombre, NIF o CIF y domicilio.
La razón es muy sencilla. Para deducir esas facturas es necesario saber dónde van y a quién.
5. Descripción del concepto
Esta descripción debe realizarse de manera rigurosa. Detallar en qué consiste el producto, bienes o servicios que vamos a facturar para que no haya lugar a equívocos o malas interpretaciones.
6. Base imponible sobre la que girarán los impuestos o retenciones.
La base imponible es el precio sin impuestos de los bienes o servicios.
Es decir, al precio total le restamos el porcentaje de IVA y obtenemos la base imponible.
Es un dato que puede no aparecer siempre pero que se considera implícito dentro del resto de datos.
Para entenderlo, con la información que obtenemos en la factura (precio total e impuestos) podemos saber fácilmente cuál es la base imponible o precio de lo facturado sin impuestos.
7. Tipo de IVA aplicado
Existen tres tipos de IVA en función del porcentaje que se aplica al precio de venta:
- IVA general: es el 21% y se aplica a la mayor parte de los productos y servicios.
- IVA reducido: es el 10% y se aplica sobre todo a los artículos de alimentación (excepto a las bebidas alcohólicas), productos farmacéuticos o equipos médicos, servicios de transportes (billete de tren, de metro…) y servicios de hostelería, entre otros.
- IVA superreducido: es el 4% y se aplica a productos de primera necesidad: pan, leche, huevos, verduras…, libros, periódicos o revistas, medicamentos y prótesis, entre otros.
Hay casos en los que el artículo que se vende o el servicio no lleva IVA.
Ocurre esto, por ejemplo, con la venta de lotería, seguros, los servicios de enseñanza, actividades sanitarias… por mencionar algunos.
8. Cuota de IVA
Es el resultado obtenido de multiplicar la base imponible por el tipo de IVA.
Es decir, la cantidad que pagamos de IVA en base al precio total del bien o servicio que hemos adquirido.
9. Total
Se trata de la cantidad que debe pagar el cliente en total.
Es el precio final en el que ya se incluyen retenciones e impuestos y se han aplicado descuentos, en caso de haberlos.
Contenido adicional que puede aparecer en una factura
Además de los puntos antes mencionados, existen otros elementos que, sin ser obligatorios, son más que aconsejables incluirlos para que cumpla totalmente con su cometido.
A. Forma de pago
Podría ser en efectivo, por transferencia bancaria, pago con tarjeta, etc.
B. Descuentos
Si lo hubiera deben aparecer detallados. Puede indicarse el total y también la cantidad desglosada, en caso de que haya descuentos por varios motivos.
C. Observaciones
Puede añadirse, en caso de que fuera necesario, una breve descripción sobre la operación comercial, por ejemplo.
Referencias relacionadas con las facturas
Existen, además, ciertas referencias relacionadas con los aspectos fiscales del servicio que también deberemos indicar.
Estas referencias son las siguientes:
Norma aplicable de exención de IVA
Las facturas que contengan operaciones exentas de IVA deben indicar la norma que determina dicha exención.
Esa norma puede encontrarse en la Ley del Impuesto o en la Directiva europea 2006/112/CE, de 28 de noviembre, relativa al sistema común del Impuesto sobre el Valor Añadido.
La mención debe incluirse incluso cuando haya varias operaciones y la exención sólo afecte a parte de ellas.
Regímenes especiales del IVA
Los contribuyentes acogidos a los regímenes especiales del IVA harán constar también esta circunstancia.
Sería el caso de la facturación por el destinatario, la inversión del sujeto pasivo, los que se encuentren en el régimen especial de las agencias de viajes, de los bienes usados o el de los objetos de arte, entre otros.
Obligatoriedad por parte del destinatario de pagar IVA en operaciones intracomunitarias
Las facturas emitidas a una empresa residente fuera de España, en la Unión Europea (operaciones intracomunitarias), también suelen indicar al pie la obligación del destinatario de declarar el IVA, a fin de clarificar las obligaciones fiscales.
Con frecuencia se omiten estas menciones por mero desconocimiento. Sin embargo, sí suele incluirse siempre el importe de la retención de IRPF, aún cuando no es obligatorio.
El destinatario debe retener el porcentaje vigente en el momento de efectuar el pago, independientemente de que éste figure o no en ella.
Incluso si éste no constara y fuera incorrecto, sería responsabilidad del pagador el ingresar a la Agencia Tributaria el importe debido.
Fuente: Anfix